力鼎光電：力鼎光電關于會計政策變更的公告

證券代碼：605118 證券簡稱：力鼎光電 公告編號：2023-020

廈門力鼎光電股份有限公司

關于會計政策變更的公告

本公司董事會及全體董事保證本公告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

重要內容提示：

● 本次會計政策變更是廈門力鼎光電股份有限公司（以下簡稱“公司”）根據中華人民共和國財政部（以下簡稱“財政部”）頒布的《企業會計準則解釋第15號》（財會[2021]35號，以下簡稱“解釋第15號”）和《企業會計準則解釋第16號》（財會[2022]31號，以下簡稱“準則解釋第16號”）相關規定進行的變更

● 本次會計政策變更預計對公司的財務狀況、經營成果和現金流量不產生重大影響

● 本次會計政策變更系根據國家統一會計制度要求而作出，無需提交公司董事會和股東大會審議

一、概述

2021年12月31日，財政部發布了《企業會計準則解釋第15號》（財會[2021]35號），準則解釋15號“關于企業將固定資產達到預定可使用狀態前或者研發過程中產出的產品或副產品對外銷售的會計處理”和“關于虧損合同的判斷”內容自2022年1月1日起施行。

2022年12月13日，財政部發布了《企業會計準則解釋第16號》（財會[2022]31號），準則解釋16號三個事項的會計政策實施如下：“關于單項交易產生的資產和負債相關的遞延所得稅不適用初始確認豁免的會計處理”自2023年1月1日起施行，允許企業自發布年度提前執行；“關于發行方分類為權益工具的金融工具相關股利的所得稅影響的會計處理”及“關于企業將以現金結算的股份支付修改為以權益結算的股份支付的會計處理”內容自公布之日起施行。

根據上述準則的相關要求，公司對現行會計政策進行變更。本次會計政策變更系根據國家統一會計制度要求而作出的，無需提交公司董事會和股東大會審議。

二、本次會計政策變更具體情況

（一）本次會計政策變更的主要內容

1、關于企業將固定資產達到預定可使用狀態前或者研發過程中產出的產品或副產品對外銷售的會計處理

關于企業將固定資產達到預定可使用狀態前或者研發過程中產出的產品或副產品對外銷售(以下簡稱“試運行銷售”)的會計處理，準則解釋第 15 號規定應當按照《企業會計準則第14號—收入》、《企業會計準則第1號—存貨》等規定，對試運行銷售相關的收入和成本分別進行會計處理，計入當期損益，不應將試運行銷售相關收入抵銷相關成本后的凈額沖減固定資產成本或者研發支出。試運行產出的有關產品或副產品在對外銷售前，符合《企業會計準則第1號—存貨》規定的應當確認為存貨，符合其他相關企業會計準則中有關資產確認條件的應當確認為相關資產。

2、關于虧損合同的判斷

關于虧損合同的判斷，準則解釋 15 號規定“履行合同義務不可避免會發生的成本”為履行該合同的成本與未能履行該合同而發生的補償或處罰兩者之間的較低者。企業履行該合同的成本包括履行合同的增量成本和與履行合同直接相關的其他成本的分攤金額。其中，履行合同的增量成本包括直接人工、直接材料等；與履行合同直接相關的其他成本的分攤金額包括用于履行合同的固定資產的折舊費用分攤金額等。

3、關于單項交易產生的資產和負債相關的遞延所得稅不適用初始確認豁免的會計處理

準則解釋第16號規定，對于不是企業合并、交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）、且初始確認的資產和負債導致產生等額應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的單項交易（包括承租人在租賃期開始日初始確認租賃負債并計入使用權資產的租賃交易，以及因固定資產等存在棄置義務而確認預計負債并計入相關資產成本的交易等，以下簡稱適用本解釋的“單項交易”），不適用《企業會計準則第 18 號——所得稅》第十一條(二)、第十三條關于豁免初始確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的規定。企業對該交易因資產和負債的初始確認所產生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應當根據《企業會計準則第 18 號——所得稅》等有關規定，在交易發生時分別確認相應的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。

4、關于發行方分類為權益工具的金融工具相關股利的所得稅影響的會計處理

對于企業按照《企業會計準則第 37 號—金融工具列報》等規定分類為權益工具的金融工具(如分類為權益工具的永續債等)，相關股利支出按照稅收政策相關規定在企業所得稅稅前扣除的，企業應當在確認應付股利時，確認與股利相關的所得稅影響。該股利的所得稅影響通常與過去產生可供分配利潤的交易或事項更為直接相關，企業應當按照與過去產生可供分配利潤的交易或事項時所采用的會計處理相一致的方式，將股利的所得稅影響計入當期損益或所有者權益項目(含其他綜合收益項目)。對于所分配的利潤來源于以前產生損益的交易或事項，該股利的所得稅影響應當計入當期損益；對于所分配的利潤來源于以前確認在所有者權益中的交易或事項，該股利的所得稅影響應當計入所有者權益項目。

5、關于企業將以現金結算的股份支付修改為以權益結算的股份支付的會計處理

企業修改以現金結算的股份支付協議中的條款和條件，使其成為以權益結算的股份支付的，在修改日，企業應當按照所授予權益工具當日的公允價值計量以權益結算的股份支付，將已取得的服務計入資本公積，同時終止確認以現金結算的股份支付在修改日已確認的負債，兩者之間的差額計入當期損益。上述規定同樣適用于修改發生在等待期結束后的情形。如果由于修改延長或縮短了等待期，企業應當按照修改后的等待期進行上述會計處理(無需考慮不利修改的有關會計處理規定)。如果企業取消一項以現金結算的股份支付，授予一項以權益結算的股份支付，并在授予權益工具日認定其是用來替代已取消的以現金結算的股份支付(因未滿足可行權條件而被取消的除外)的，適用本解釋的上述規定。

（二）本次會計政策變更時間

公司自2022年1月1日起執行準則解釋第15號“關于企業將固定資產達到預定可使用狀態前或者研發過程中產出的產品或副產品對外銷售的會計處理”和“關于虧損合同的判斷”的內容。

公司自2023年1月1日起執行準則解釋第16號“關于單項交易產生的資產和負債相關的遞延所得稅不適用初始確認豁免的會計處理”的內容。自2022年12月13日起執行準則解釋第16號“關于發行方分類為權益工具的金融工具相關股利的所得稅影響的會計處理”和“關于企業將以現金結算的股份支付修改為以權益結算的股份支付的會計處理”的內容。

（三）本次變更前采用的會計政策

本次會計政策變更前，公司采用財政部頒布的《企業會計準則——基本準則》和各項具體會計準則、企業會計準則應用指南、企業會計準則解釋公告以及其他相關規定。

（四）本次變更后采用的會計政策

本次會計政策變更后，公司按照財政部修訂并發布的準則解釋第15號和準則解釋第16號相關規定執行。其他未變更部分，仍按照財政部前期發布的《企業會計準則——基本準則》和各項具體會計準則、企業會計準則應用指南、企業會計準則解釋公告以及其他相關規定執行。

三、對公司的影響

本次會計政策變更系根據國家統一會計制度要求而作出的合理變更，變更后的會計政策能夠更加客觀、公允地反映公司現時財務狀況和經營成果，符合公司和所有股東的利益。本次會計政策變更不涉及對公司以前年度的追溯調整，對公司財務狀況、經營成果和現金流量無重大影響，不存在損害公司及全體股東特別是廣大中小股東利益的情形。

特此公告。

廈門力鼎光電股份有限公司董事會

2023年4月26日

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