同一控制下企業房產“劃轉”與“轉讓”的相關稅費

例：A公司和B公司同為甲公司100%持股，現A公司把房產劃轉至B公司名下，該如何納稅？

答：土地增值稅：暫不征收。由于A、B公司同為甲公司的控股子公司，因此屬于同一控制下的公司，涉及的土地增值稅免稅。財稅[2018]57號文規定：按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。

增值稅：如果A公司把房產與其相關聯的債權、負債和勞動力一并劃轉B公司，則免征增值稅。如果單獨房產劃轉還是需要交納增值稅?！秶叶悇湛偩株P于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）規定：“納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅?！?/p>

企業所得稅：劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。財稅〔2014〕109號文對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：

1、劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。

2、劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

契稅：免征契稅。同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

但如果A、B雙方簽訂的是轉讓協議，則應按公平交易的原則確認收入，因此土地增值稅、增值稅、企業所得稅、契稅均需繳納。

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