監管動態｜日科化學收關注函，深交所：是否存在導致本次會計師事務所變更的其他原因？

　　財經網資本市場訊，2月9日，日科化學收深交所關注函，深交所要求說明是否存在導致本次會計師事務所變更的其他原因。

　　2022年1月28日，日科化學披露董事會審議通過關于聘任2021年度審計機構、變更會計估計、向全資子公司劃轉部分資產、對外投資暨關聯交易等議案。深交所對此表示關注，要求日科化學向相關方核實并說明以下事項：

　　其一，《關于聘任2021年度審計機構的公告》顯示，日科化學原年審會計師事務所為永拓會計師事務所(以下簡稱“永拓所”)，因永拓所聘期已滿且為公司服務年限較長，日科化學擬聘任大華會計師事務所(以下簡稱“大華所”)為公司2021年度審計機構，并擬提交公司股東大會審議。

　　(1)請核實說明永拓所是否已開展預審工作，是否存在審計范圍受限情況，日科化學與永拓所在審計工作安排、收費、審計意見等方面是否存在分歧，是否存在導致本次會計師事務所變更的其他原因或事項。請提供永拓所就上述問題的書面意見。

　　(2)請日科化學補充說明前期與大華所溝通由其承接日科化學2021年年審工作的籌劃過程，請大華所說明是否已與前任審計機構進行了充分、必要的溝通，是否充分了解公司財務、經營情況并有充足時間審慎設計和實施審計程序。

　　(3)請日科化學評估本次變更會計師事務所是否對公司年報準備工作產生影響，如是，請說明擬采取和已采取的措施。

　　(4)請日科化學審計委員會、獨立董事就本次會計師事務所變更的具體原因進行核實并發表明確意見。

　　其二，《關于變更會計估計的公告》顯示，日科化學擬變更應收款項計提壞賬準備的會計估計，對合并范圍內關聯方之間形成的應收款項劃分為合并報表范圍內關聯方組合，單獨進行減值測試，除有確鑿證據表明其發生信用損失外，視為無風險組合，不計提壞賬準備。該項會計估計變更采用未來適用法處理，自2021年12月1日起執行。

　　(1)請說明日科化學截至2021年9月末合并范圍內關聯方之間形成的應收款項賬面余額以及已計提壞賬準備余額，并結合前述情況說明上述會計估計變更對公司2021年度財務報表可能產生的具體影響。

　　(2)請說明本次會計估計變更生效日的判斷依據以及自2021年12月1日起執行是否符合《企業會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》的相關規定。

　　(3)請核實說明本次會計估計變更的具體原因，并對比公司原應收賬款組合確定的具體標準、近三年應收賬款分類計提壞賬準備的具體情況，說明本次會計估計變更是否具有合理性，是否存在通過變更會計估計調節利潤的情形。

　　其三，《關于向全資子公司劃轉部分資產的公告》顯示，日科化學擬將部分無形資產和固定資產劃轉至全資子公司山東日科環保材料有限公司(以下簡稱“日科環?！?，日科環保擬由公司出資設立，以2021年12月31日為基準日劃轉資產未經審計的賬面原值合計4.31億元。

　　請補充說明日科化學進行資產劃轉的原因、劃出資產涉及的具體業務領域。

　　其四，《關于對外投資暨關聯交易的公告》顯示，日科化學擬使用自有資金2,880萬元與山東宏旭化學股份有限公司、山東恒裕通投資有限公司共同成立東營市匯能達新材料科技有限公司，合資公司成立后擬投資建設鋰電池電解液項目。請結合日科化學主營業務、未來發展戰略等詳細說明投資建設鋰電池電解液項目的背景、與公司業務的具體協同性，并結合鋰電池電解液行業競爭格局、資金及進入壁壘以及已有技術、人員、資質儲備情況等說明本次項目投資的可行性，日科化學對該項投資的賬務處理，以及該項投資預計對日科化學經營業績的影響，同時提示相關風險。

　　其五，日科化學認為應予以說明的其他事項。

　　公開資料顯示，日科化學成立于2003年，是國內塑料助劑行業上市企業，公司是集科研、生產、銷售和技術服務于一體的高新技術企業，公司于2011年登陸深交所。

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